Bölüm II: Uluslararası Düzeyde Sorumlu Vergicilik
Agresif Vergi Planlaması
Aracı Olarak Kurum Zararları
Vergi planlaması, ödenmesi gereken verginin tam ve doğru
olarak tespit edilmesi yükümlülüğünün yerine getirilmesi
için yapılabileceği gibi işletme üzerinde oluşacak vergi
yükünü en aza indirmek için de yapılmaktadır. Bu işlemler
bazen mükelleflerin yerel vergi kanunları ve uluslararası
anlaşmalardaki boşluklardan yararlanarak bunları en
akılcı biçimde kullanıp vergi yüklerini azaltması şeklinde
sonuçlanabilmektedir.
Nihat Sönmez
Şirket Ortağı,
Vergi Bölümü
Vergi yükümlülüklerini tam ve eksiksiz olarak takip eden,
vergi yönetimini planlı bir şekilde yapan işletmelerde, mal
ve hizmet satışlarında daha esnek politikalar izlenmesi
mümkündür. Zira böyle bir yönetimle şirketlerin, fırsatları
daha iyi değerlendirmesi, kriz dönemlerinde esneklik
sağlaması ve rakiplerine karşı daha avantajlı bir hale
gelmesi söz konusu olabilecektir. Planlı vergi yönetimi,
vergi uygulamalarında karşılaşılabilecek cezai yaptırımları
engelleyebileceği gibi fazla vergi ödemesinin de önüne
geçerek efektif vergi yükünü azaltma imkânı sağlamaktadır.
Yüksek oranda bir kayıt dışı ekonomi söz konusu olduğu,
vergi kanunları ve uygulamalarının sıklıkla değiştiği, vergi
idaresinin henüz tam olarak yapılanmadığı veya etkin bir
yönetime sahip olmadığı ve vergi adaletinin sağlanamadığı
ülkelerde vergi planlaması uygulamalarına ağırlık
verilmemesi şaşırtıcı bir durum değildir. Bu durumdaki bir
vergi rejiminde, ulusal ve uluslararası hukukun imkân tanıdığı
gerçek anlamda bir vergi planlaması yerine, yasal dayanağı
bulunmayan veya düzenlemenin amacıyla tam örtüşmeyen
işlemlerle karşılaşılması yaygın bir durumdur.
Vergi ödeyenlerin yasal haklarını kullanmak suretiyle
vergiden kaçınma haklarının bulunduğunu kabul etmek
gerekir. Fakat bu uygulamaların, ulusal ve uluslararası yasalar
ve bu yasaların getirilişindeki amaçla çelişmemesi, vergi
Sorumlu Vergicilik
159