Bölüm II: Uluslararası Düzeyde Sorumlu Vergicilik
BEPS ile Mücadelede Temel İlkeler
Uyum
• Hibrit uyuşmazlıklar
• Kontrol edilen yabancı
kurum kazancı kurallarının
güçlendirilmesi
• Faiz indirimleri sınırlaması
• Zararlı vergi uygulamalarıyla
mücadele
Özün Önceliği
• Vergi anlaşmaları kullanılarak
vergiden kaçınmanın önlenmesi
• Yapay iş yeri uygulamalarından
kaçınma
• Transfer fiyatlarının yaratılan
değer, risk ve sermaye ile uyumlu
olması
İki analitik rapor ise dijital ekonomi ve
çok taraflı vergi enstrümanı konularını ele
almaktadır. Çok taraflı vergi enstrümanı
BEPS ile mücadele kapsamında hayata
geçirilecek düzenlemeleri içerecek ve
katılan ülkelerin imzasına açılacak olan
çok taraflı bir uluslararası anlaşmadır. Bu
anlaşma vasıtasıyla ülkeler arasındaki
mevcut ikili çifte vergilendirmeyi önleme
anlaşmalarında yapılması gereken
değişiklikler, tek bir çok taraflı uluslararası
anlaşma kapsamında düzenlenerek
uygulamada kolaylık sağlanması
hedeflenmektedir.
BEPS Eylem Planları
Birinci eylem planı: Yerel ve uluslararası
kanunlarda son dönemde giderek
yaygınlaşan dijital ekonomiye ilişkin
yeterli düzenlemelerin bulunmaması,
dijital ekonomiden doğan kazançların
vergilendirilememesine neden
olabilmektedir. İlgili rapor transfer
fiyatlandırması, yapay işyeri istisnasından
kaçınma ve kontrol edilen kurum kazancı
gibi kuvvetlendirilmiş uygulamaların
dikkate alınması gerektiğini, ülkelerin
gerekli görmeleri durumunda önemli
mevcudiyet testi gibi testleri kendi
ulusal mevzuatlarına koyabileceklerini
belirtmektedir.
İkinci eylem planı: Bu eylem planının
konusu olan hibrit uyuşmazlıklarla ilgili
Şeffaflık
• BEPS ölçümünün takip edilmesi
• Zorunlu beyan kuralları
• Transfer fiyatlandırması
• Ülke bazında raporlama
• Uyuşmazlıkların çözümü
en tipik örnek bir ülkede kredi olarak
değerlendirilen bir borçlanmanın başka
bir ülkede sermaye olarak dikkate
alınması; kredi olarak dikkate alınan
ülkede söz konusu faiz gideri vergiden
indirim konusu yapılırken sermaye olarak
değerlendirilen ülke açısından temettü
geliri olarak vergiden istisna edilmesidir.
Rapor söz konusu uyuşmazlıkların
uluslararası platformda çözülmesi için en
iyi uygulamalar sunmaktadır.
Üçüncü eylem planı: Kontrol edilen
yabancı kurum kazancı (KEYKK)
kurallarının standardize edilmesi ve
güçlendirilmesi amaçlanmaktadır. KEYKK
ile pasif geliri olan iştiraklere ait gelirlerin
belirli şartları taşıması dahilinde hâkim
ülkede vergilenmesi öngörülmektedir.
Dördüncü eylem planı: Bu eylem
planı ile şirketlerin gider olarak dikkate
alabileceği finansman giderinin sabit bir
oran veya grup oranıyla sınırlandırılması
değerlendirilmektedir.
Beşinci eylem planı: Bu kapsamda
rekabeti bozacak şeklide vergi teşviki
sağlayan zararlı vergi uygulamaları
irdelenmekte ve önemli vergi özelgelerin
ve bilgilerin ülkeler arasında otomatik
değişimi öngörülmektedir.
Altıncı eylem planı: Vergi anlaşmalarının
işlemin gerçek durumunu yansıtmasa
Sorumlu Vergicilik
153