Bölüm II: Uluslararası Düzeyde Sorumlu Vergicilik
• Şirketlere, ortaklıklara ve diğer kişilere
ilişkin -bir mülkiyet silsilesindeki tüm bu
kişilere ait mülkiyet bilgileri dâhil- yasal
ve gerçek mülkiyet bilgileri
• Vakıflar (trust) bakımından, kurucular,
mütevelliler, denetçiler ve lehtarlara
ilişkin bilgiler
• Dernekler bakımından, kurucular,
dernek kurul üyeleri ve lehtarlara ilişkin
bilgiler
• Toplu yatırım planları bakımından,
hisseler, birimler ve diğer menfaatlere
ilişkin bilgiler
Ancak bilgi değişim anlaşmaları, taraflara,
halka açık şirketler veya kamu toplu
yatırım fon veya planlarıyla ilgili mülkiyet
bilgilerini –bu bilgileri elde etmek
aşırı zorluğa yol açmadığı müddetçe–
elde etme ve sunma yükümlülüğü
getirmemektedir.
Bilgi Talebinde Uygulamaya
İlişkin Hususlar
Bilgi değişim anlaşmalarında tarafların
birbirlerinden ne surette bilgi talep
edeceği hususları da düzenlenmiştir.
Buna göre Türkiye’nin anlaşma imzaladığı
ada devletlerinden birinden bilgi talebinde
bulunurken mutlaka aşağıda belirtilen
hususları belirtmesi gerekmektedir:6
• Hakkında inceleme veya soruşturma
yürütülen kişinin (veya kurumun) kimliği
• Bilginin hangi vergilendirme dönemi için
talep edildiği
• Talep edilen bilginin mahiyeti ve talepte
bulunan tarafın bu bilgiyi hangi şekilde
almayı tercih ettiği
• Bilginin hangi vergi amaçları bakımından
istenildiği
• Talep edilen bilginin talepte bulunulan
tarafta veya talepte bulunulan
tarafın yetki alanı içindeki bir kişinin
tasarrufunda veya kontrolünde
bulunduğunu veya bu kişi tarafından
elde edilebilir olduğunu düşündüren
nedenler
• Talep edilen bilgiye sahip olduğu
veya kontrol ettiği veya bu bilgiyi
elde edebileceği düşünülen kişinin,
bilinebildiği kadarıyla adı ve adresi
• Talebin talepte bulunan tarafın mevzuatı
ve idari uygulamaları ile bu anlaşmaya
uygun olduğuna ve istenilen bilgi
talepte bulunan tarafın yetki alanı
içerisinde olsaydı talepte bulunan
tarafın yetkili makamının kendi mevzuatı
veya idari uygulamasının normal işleyişi
dâhilinde bu bilgiyi elde edebileceğine
dair bir açıklama
• Aşırı zorluğa yol açabilecek olanlar hariç
olmak üzere, talepte bulunan tarafın
istenilen bilgiye ulaşmak için kendi ülke
sınırları içinde mevcut olan tüm yollara
başvurduğuna dair açıklama
Anlaşmalarda belirlenen bu zorunluluk
özellikle İngilizce literatürde fishing
expedition olarak adlandırılan genel
amaçlı bilgi taleplerinin önüne geçmek
için OECD tarafından geliştirilmiş
bir standardın uygulamasından
kaynaklanmaktadır.7 Bilgi talebinde
bulunurken bilinebildiği kadarıyla bilgiyi
elinde bulundurduğu düşünülen kişi veya
kuruma atıfta bulunmak gerekir. Ancak
bilginin nerede olduğunun bilinememesi,
karşı taraftan talep edilemeyeceği
şeklinde yorumlanamaz.
Kendisinden bilgi talep edilen ülkeler
aşağıdaki gerekçelerle bu talebi yerine
getirmeyebilirler:
• Talebin anlaşmaya uygun bir şekilde
yapılmaması
• Talepte bulunan ülkenin kendi bilgi alma
yollarını tamamen kullanmaması